采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制點(diǎn)

　　資料來源:東莞仁和會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)校更多關(guān)注:東莞會(huì)計(jì)培訓(xùn)課程 　　企業(yè)內(nèi)部采購(gòu)與付款的控制可以確保采購(gòu)的及時(shí)和資金的安全,，同時(shí)可以降低采購(gòu)成本,。采購(gòu)活動(dòng)至少涉及兩方:采購(gòu)方和供應(yīng)商,。因此，采購(gòu)管理既有程序問題,，又有對(duì)供應(yīng)商的往來以及相關(guān)資料的管理問題,。采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制要注意以下幾個(gè)方面: 　　1．采購(gòu)與付款的職務(wù)分離 　　(1)采購(gòu)申請(qǐng)必須由生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門提出，具體采購(gòu)業(yè)務(wù)由采購(gòu)部門完成,。 　　(2)貨物的采購(gòu)人不能同時(shí)貨物的驗(yàn)收工作,，以防止采購(gòu)人員收受供應(yīng)商的賄賂，購(gòu)買劣質(zhì)材料影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),。 　　(3)付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時(shí)辦理尋求供應(yīng)商和索價(jià)業(yè)務(wù),。 　　(4)確定供應(yīng)商和詢價(jià)人員應(yīng)分離。 　　(5)貨物的采購(gòu),、儲(chǔ)存和使用人不能擔(dān)任賬務(wù)的記錄工作,，防止繞過驗(yàn)單，減少或誤記貨物數(shù)量金額的可能,。 　　(6)付款的審核人應(yīng)當(dāng)同付款的執(zhí)行人職務(wù)分離,，記錄應(yīng)付賬款的人不能同時(shí)履行付款職務(wù)。 　　2．采購(gòu)計(jì)劃的內(nèi)部控制 　　(1)采購(gòu)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過請(qǐng)購(gòu),、批準(zhǔn),、采購(gòu)、驗(yàn)收,、貨款結(jié)算等環(huán)節(jié),。 　　(2)計(jì)劃部分應(yīng)依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，依據(jù)公司的一般授權(quán)與特殊授權(quán)向采購(gòu)部門發(fā)出請(qǐng)購(gòu)?fù)ㄖ獑?，?qǐng)購(gòu)?fù)ㄖ獑我笞⒚鞑牧嫌猛?，?qǐng)購(gòu)?fù)ㄖ獑螒?yīng)同時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)部門作為將來付款的依據(jù)。 　　(3)采購(gòu)部門應(yīng)依據(jù)請(qǐng)購(gòu)?fù)ㄖ獑翁钪朴嗁?gòu)單,。訂購(gòu)單應(yīng)正確填寫所需物品的名稱,、規(guī)格,、數(shù)量、價(jià)格,、時(shí)間,、廠商名稱和地址，并經(jīng)授權(quán)的采購(gòu)員簽字,，訂購(gòu)單同時(shí)應(yīng)致送倉(cāng)儲(chǔ)部門作為將來驗(yàn)收的依據(jù),。 　　3．貨款支付內(nèi)部控制 　　(1)發(fā)票的價(jià)格、運(yùn)費(fèi),、稅費(fèi)等必須與合同復(fù)核無誤,，憑證齊全后才可辦理結(jié)算、支付貨款,。 　　(2)除了不能轉(zhuǎn)賬的或不足轉(zhuǎn)賬金額的情況支付現(xiàn)金外,，貨款一般辦理轉(zhuǎn)賬。貨款支付前應(yīng)由企業(yè)授權(quán)人簽字,，并仔細(xì)審核有關(guān)憑據(jù),。 　　(3)支付購(gòu)貨發(fā)票以外增加的成本、費(fèi)用之前,，會(huì)計(jì)部門應(yīng)審查憑證和分析損失原因,，以確定其合法性和合理性。
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