交易性金融資產(chǎn)核算的財務處理

　　(一)交易性金融資產(chǎn)核算應設(shè)置的會計科目 　　企業(yè)通過設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價值變動損益”,、“投資收益”等科日,，核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息,、處置等業(yè)務,。　　
　　(二)交易性金融資產(chǎn)的取得 　　取得交易性金融資產(chǎn)時,，應當按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認金額,。取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期,。但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應當單獨確認為應收項日,。 　　取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應當在發(fā)生時計入投資收益,。交易費用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用,，包括支付給代理機構(gòu),、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出,。
　　(三)交易性金融資產(chǎn)的持有 　 　(1 )企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對于被投資單位宜告發(fā)放的現(xiàn)金股利或企業(yè)在資產(chǎn)負債表日按分期付息,、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，應當確認為應收項日,，并計入當期投資收益,。 　　（2）資產(chǎn)負債表日,，交易性金融資產(chǎn)應當按照公允價值計量,，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。 　　企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日按照交易性金融資產(chǎn)公允價值與其賬面余額的差額,，借記或貸記“交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動”科日,，貸記或借記“公允價值變動損益”科日。
　　(四)交易性金融資產(chǎn)的出售 　　出售交易性金融資產(chǎn)時,，應當將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認為投資收益,，同時調(diào)整公允價值變動損益。 　　企業(yè)應按實際收到的金額,，借記“其他貨幣資金”等科目,，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目,，按其差額,，貸記或借記“投資收益夕，科目,。同時,，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損益”科日,，貸記或借記“投資收益”科日,。

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